【2021所得稅懶人包】一次了解級距、免稅額、如何申報、撫養和退稅

  • Post published:2021 年 4 月 23 日
  • Post last modified:2021 年 5 月 1 日
  • Post category:懶得分類

所得稅申報懶人包

今年是我第一次申報所得稅,當然得好好研究一下所得稅要怎麼申報!查了一下發現所得稅申報的相關資訊,實在是太多了,看得我眼花撩亂(XD)。因此想針對像我一樣報稅初體驗的人,整理一份比較簡單的懶人包,希望可以幫助到初次繳稅的大家~

計算綜合所得淨額

所得稅應納稅額其實是非常好算的,但難算的是薪資收入,還要加上利息、股利….的所得,再扣掉免稅額、扣除額等,整個計算過程非常繁複。

所得稅=綜合所得淨額*稅率累進差額

免稅額、扣除額細項

以下分成加項和減項,全部加加減減完,即為綜合所得淨額

加減項 項目 說明
加項 所得總額 包含去年一整年的薪資(2020年1月~12月)、利息、緩課股票股利、房屋財產交易所得、年終獎金、機會中獎的獎金等
減項 免稅額 一般:88,000(本人、配偶及受撫養親屬)
年滿70歲:132,000(本人、配偶及受扶養直系尊親屬)
減項 一般扣除額(標準和列舉2選1扣除) 標準扣除額 單身:120,000
有配偶者:240,000(與配偶合併申報)
列舉扣除額(冒號後面為扣除上限) 捐贈:綜合所得總額20%為限
人生保險費:24,000
醫藥和生育費:核實認列無限制
災害損失:核實認列無限制
自用宅購屋貸款利息:300,000/每戶
房屋租金支出:120,000/每戶
依政治獻金法捐贈:200,000,不得超過所得總額20%
依選罷法、私校法捐贈
減項 特別扣除額(冒號後面為扣除上限) 財產交易損失扣除額:不得超過當年申報的財產交易所得
儲蓄投資特別扣除額:270,000
身心障礙特別扣除額:200,000
教育學費特別扣除額:25,000
幼兒學前特別扣除額:120,000
長期照顧特別扣除額:120,000
薪資所得特別扣除額:200,000
※納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者,每人可扣除200,000元,也就是說如果夫妻一同申報,則可扣40萬
最常說的個人年收入未滿40.8萬不用繳稅,其實就是用以上的表格算出來的,免稅額88,000+單身標準扣除額120,000+薪資所得特別扣除額200,000=408,000元。

資料來源:財政部扣除額篇(內有詳細項目說明!)、財政部所得稅線上試算

其他家庭人口組合的免繳稅金額,詳見下圖:

稅制優化方案

(圖片來源:財政部中區國稅局

基本生活費差額

另外,還有一個比較特殊的基本生活費差額=「基本生活費總額-基本生活費比較項目合計數」,差額如果大於0還可以在計算所得稅淨額時額外扣除。

.基本生活費總額:法律規定每人18.2萬
.基本生活費比較項目:全部免稅額+一般扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額

以下舉例:一家四口(含大專院校1人)(單位:萬元)

免稅額 標準扣除額 儲蓄投資特別扣除額 身心障礙特別扣除額 教育學費特別扣除額
8.8*4人=35.2 24 4 0 2.5
幼兒學前特別扣除額 長期照顧特別扣除額 基本生活費比較項目 基本生活費總額 基本生活費差額
0 0 前項加總=
65.7萬
18.2*4人=
72.8萬
72.8-65.7=
7.1萬
假設該家庭所得總額100(已扣掉薪資所得特別扣除額)-35.2(免稅額)-30.5(全部扣除額,每家的特殊扣除額不盡相同)-7.1(基本生活費差額)=27.2;27.2*0.05%=1.36萬(應繳所得稅金額)

其實也就是說,就看基本生活費比較項目加總後,跟基本生活費總額哪個多,多的那一項(對納稅人有益)可以拿來扣掉所得總額。

這個計算與扶養親屬人數有關,扶養越多人,有機會擁有越大的基本生活費差額,但切記一定要釐清扶養規則,不要為了節稅而隨便列報扶養,以免受罰。(更多範例財稅部臺北國稅局

所得稅級距和應納稅額計算

綜合所得淨額區間 適用稅率 累進差額
0~540,000元 5% 0
540,001~1,210,000 12% 37,800
1,210,001~2,420,000 20% 134,600
2,420,001~4,530,000 30% 376,000
4,530,001以上 40% 829,000
可能有人會疑惑「累進差額」是怎麼來的,為什麼可以扣除?那是因為我國的所得稅採累進,例如:
今年的所得淨額為700,000,適用5%的部分是540,000,適用12%的部分160,000(700,000-540,000),所以所得稅稅額最直覺的算法應該是540,000*0.05+160,000*0.12=46200,結果也就等於常見的公式700,000*0.12-37,800。

怎麼申報所得稅

申報所得稅的5種方法

  • 1. 所得稅試算通知書:收到試算通知書確認無誤後,回覆確認通知書或自行繳納稅款,即完成報稅。
  • 2. 電腦版線上申報:使用讀卡機+健保卡/自然人憑證/電子憑證,使用下載版或線上版報稅系統申報,以下有詳細說明。
  • 3. 二維碼列印申報:下載報稅系統,選擇【使用二維條碼申報方式登入】,列印二維條碼結算申報書,檢附其他必要資料後,親送或郵寄至國稅局所屬分局。
  • 4. 人工郵寄親送申報:填寫年度綜合所得稅結算申報書及其他需要之表單,檢附其他必要資料後,親送或郵寄至國稅局所屬分局。
  • 5. 手機驗證報稅:行動電話認證、戶號+查詢碼、行動身分識別等三種方式報稅,以下有詳細說明。

手機報稅

手機報稅可以透過以下這支影片,來學習如何使用手機報稅,也可以看財政部手機報稅圖解懶人包

手機報稅步驟

1. 驗證身分:提供行動電話認證、戶號+查詢碼、行動身分識別等三種方式(TW FidO)。
2. 填寫資料:確認納稅義務人基本資料。
3. 確認稅額:查看(不可編修)綜合所得稅總額及扣繳稅額資料。
4. 繳退稅款:
_(1) 4種繳稅方式,包含委託取款轉帳繳稅、ATM繳稅、信用卡繳稅、活期存款帳戶繳稅。
_(2) 2種退稅方式,包含直撥轉帳退稅、憑單退稅。
5. 完成申報:下載收執聯妥善收存。

手機報稅驗證方式

1. 行動電話驗證
提供身分證字號、健保卡卡號、電信業者和手機號碼(須為納稅義務人本人的月租型門號),並於過程全程使用行動網路(關閉Wifi)。

2. 行動電話驗證
提供戶口名簿上的戶號和查詢碼(可透過超商服務機台、稅額試算通知書、線上認證等方式取得)。

3. 行動身分識別
上網註冊綁定自然人憑證,再下載APP(TW FidO)進行驗證。

手機報稅限制

簡單來說,手機報稅適合沒有要修改的人使用,如果報稅時出現以下情況,就請使用電腦報稅:
1. 使用現金繳稅及申請延期/分期
2. 新增/修改配偶、扶養親屬、所得、扣除額、抵減金額及扣抵稅額

電腦報稅

今年使用這個方法來報稅!以下是實際報稅過程截圖~

Step1. 前往財稅部電子申報繳稅服務網,選擇離線版(下載軟體)或線上版,並選擇想使用的申報方式。

所得稅申報

從六種申報方式擇一申報所得稅

Step2. 系統環境檢查

所得稅 系統環境檢查

Step3. 身分驗證,以下以行動電話驗證為範例,輸入身分證字號、電話業者、電話號碼和健保卡卡號後,會得到一組QRcode,用手機掃描QRcode,跳出網頁後勾選同意,並按下開始驗證即可。

電腦申報 手機驗證登入

所得稅申報驗證系統

手機驗證成功

Step4. 回到電腦後,即可進入報稅系統,選擇「下載本年度所得、扣除額、稅籍資料」,接著填寫基本資料。

進入報稅系統

申報所得稅資料填寫

Step5. 填寫/確認所得及各項扣除額資料,左邊的目錄都會告訴大家已經完成什麼步驟,相當方便~

綜合所得稅總和

所得稅特別扣除額計算

Step6. 確認應納稅額,在這裡有A、B兩種算法,如果是收入較高且有股利的人,就可以試試看B算法會不會比較划算!

應納稅額計算

Step7. 繳稅或退稅帳號填寫,下圖是因為我今年不需要繳所得稅,所以沒有繳稅方法的選項,繳稅有相當多種方法:ATM、信用卡、金融機構臨櫃、超商等都可以繳稅。

繳稅或退稅帳戶填寫

Step8. 將申請資料上傳至國稅局,並下載收執聯,就成功完成報稅啦~如果有特殊文件需要檢附的話,就要自行下載「應檢送各項證明文件單據申報表」,將資料寄給戶籍地的國稅局稽徵所,但是因為我不用補資料,所以是無法下載其他文件的。

所得稅資料上傳並下載收執聯

退稅說明與申請辦法

為什麼可以退稅?

退稅主要是因為有多繳稅金,有以下三種情況:

1. 公司薪水預先扣繳

如果公司有預先從納稅義務人的薪水中扣繳所得稅,如果預繳的大於實際應付的所得稅,就可以退稅。

2. 股利收入可抵減稅額

如果有購買某公司的股票,公司通常會發配現金股利,個人收到股利其實也是需要繳所得稅的,如果把所得跟股利分開繳稅,則股利稅率高達28%;而如果併入個人所得,則當應繳稅額小於股利*8.5%就可以退稅。(抵減額上限8萬元,可以抵減稅額是因為公司已經先繳過一次營業所得稅)

舉例說明,一名單身納稅人,薪資所得50萬、股利所得20萬:
採股利所得合併件算所得總額70萬-免稅額8.8萬-標準扣除額12萬-薪資所得特別扣除額20萬=29.2,乘以5%稅率,應繳所得稅為1.46萬,而可抵減稅額=股利所得*8.5%=20*8.5%=1.7萬,因此可退稅2,400元(1.7萬-1.46萬)。
分開計稅,用28%的稅率去算,光是股利所得稅額就高達5萬6,一定是合併計算比較划算!

另外,根據計算,如果全年股利約94萬以下的人,股利和所得合併計算是對納稅義務人最有利的!不過如果是高薪資所得的人,所得和股利分開計稅,是會比較划算的喔!因此繳稅前,先稍為計算一下哪個方式對自己最有利。

3. 符合抵扣稅額條件

包含三大類,如下說明:
投資抵減稅額──個人認股政府發起的記名股票,以固定稅率計算限度內,抵減綜合所得稅額。
大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額──已經在中國繳納所得稅(包含扣繳、自繳)檢附納稅證明後,則可以從應繳稅額中扣抵。
重購自用住宅扣抵稅額──納稅義務人出售自用住宅(當年度繳了一筆財產交易所得稅),如果2年內又買自用住宅,且新買的房子比當初賣掉的貴,則可以從應納綜合所得稅額中扣抵或退還。

退稅時程

退稅批次 退稅撥付日(遇例假日提前) 適用對象
第一批 7月31日 1. 網路申報、線上登錄或電話語音回復確認稅額試算之退稅案件。
2. 5月10日(遇例假日順延)以前向戶籍所在地之國稅局遞(寄)送二維條碼、人工申報書或書面稅額試算退稅確認申報書,完成申報之退稅案件。
第二批 10月31日 1. 5月10日(遇例假日順延)以前向「非」戶籍所在地之國稅局遞(寄)送二維條碼、人工申報書或書面稅額試算退稅確認申報書,完成申報之退稅案件。
2. 5月10日(遇例假日順延)以後遞(寄)送二維條碼、人工申報書或書面稅額試算退稅確認申報書完,完成申報之退稅案件。
第三批 1月20日 1. 逾申報期間遞(寄)送二維條碼、人工申報書或書面稅額試算確認申報書案件。
2. 申報或回復確認稅額試算屬自繳或不繳不退,經交查核定為退稅之案件

資料來源:財政部臺北國稅局線上查詢退稅資料、財政部抵扣稅額篇

列報撫養親屬認定標準

扶養一名親屬可以扣除88,000,如果是扶養70歲以上的直系親屬,更是可以扣除132,000元,可是節省了不少錢啊~不過撫養親屬可是有著複雜的規定,以下就來看看要如何扶養親屬吧!

列報扶養親屬

(圖片來源:財政部

直系尊親屬

1. 直系尊親屬年滿60歲者
2. 未滿60歲但沒有謀生能力(需檢附無謀生能力的證明文件)
※兄弟姊妹共同扶養親屬,應由1人申報扶養,勿重複申報。

納稅義務人和配偶的子女

1. 子女未滿20歲(就算有所得也不能單獨申報,已婚子女除外)
2. 年滿20歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力(需檢附在學證明、身障手冊或醫生證明等)

納稅義務和配偶的同胞兄弟姊妹

1. 未滿20歲,可直接列報
2. 年滿20歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力(需檢附在學證明、身障手冊或醫生證明等)

納稅義務人和配偶的其他親屬

需符合於民法第1114條第4款(家長家屬相互間)及第1123條第3項(雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者,視為家屬)規定。

1. 未滿20歲
2. 年滿20歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力(需檢附在學證明、身障手冊或醫生證明等)

另外,還須檢附以下文件
1. 同一戶籍者:戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。
2. 非同一戶籍者:扶養其他親屬切結書(下載PDF檔),或其他適當證明文件。

資料來源:財政部稅務入口網


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